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1、一般来说,按销项税额计算征收的税计入“应交税费——应交增值税(销项税额)” 例如:某小规模纳税人销售货物,实现含增值税销售额20600元,适用增值税征收率为3%。
2、销售账务处理: 借:银行存款20600 贷:主营业务收入20000 应交税费应交增值税600 用支票缴纳税的时候,分录为: 借:应交税费应交增值税600 贷:银行存款600 而按征收率计算的增值税记入“应交税费未交增值税”,例如: 例题】某企业转让一台使用过的机器设备(假设已作为固定资产使用),该设备2003年8月购入,原价80万元,现以31.2万元售出。
3、 ①取得转让收入时 借:银行存款 312000 贷:固定资产清理 300000 应交税费未交增值税 12000 ②缴税时 借:应交税费未交增值税 12000 贷:营业外收入政府补助 6000 银行存款 6000 “应交税费未交增值税”还核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额(包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款),转入多缴的增值税也在本明细科目核算。
4、 借:应交税费应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费未交增值税 或者 借:应交税费未交增值税 贷:应交税费应交增值税(转出多交增值税)。